top of page

עמפלי
משרד עריכת דין מיסים
מס הכנסה >
מיסוי חברות ארנק
לייעוץ בתחום מס הכנסה, צור קשר:
במסגרת חוק ההסדרים לשנים 2017 ו- 2018, נוספו סעיפים 3(ט1), 62א ותוקן סעיף 77 לפקודה, כאשר מטרתם העיקרית היא למסות את בעל המניות המהותי בגין שימוש בחברה על מנת לחסוך בתשלום המס. סעיף 3(ט1) לפקודה ממסה את בעל המניות המהותי על שימוש בנכסי החברה ובכספיה, וזאת גם אם הוא משלם לה ריבית /או דמי השכירות בשוטף עבור השימוש בכספים/נכסים.
סעיף 62א לפקודה ממסה שימוש בחברה כ"חברת ארנק" במובן "הקלאסי", קרי כאשר בעל מניות מהותי נותן ככלל שירותים באמצעות חברה בבעלותו במקום באופן אישי.
סעיף 77 לפקודה מאפשר לרשות המסים להורות על מיסוי חלוקת דיבידנד במקרים מסוימים.
פרסומי המשרד:
-
מהפכת מיסוי הרווחים הכלואים וחברות הארנק – תיקון 277 לפקודה 26.01.2025
מטרתו המוצהרת של חוק הרווחים הכלואים היא לטפל בסוגיית הרווחים הלא מחולקים בישראל של שני סוגי חברות עיקריות: (א) חברות ארנק פעילות - מיסוי רווחים שוטפים; (ב) חברות החזקה – מיסוי רווחים צבורים. בפועל, הוראות החוק משנות את משטר המס החל על חברות פרטיות (חברות מעטים) בעלות מחזור הכנסות קטן עד בינוני (מתחת ל- 30 מיליון ₪) ובעלי השליטה בהן, כך שחלק מההכנסה החייבת של אותן חברות תיוחס לבעלי השליטה ותמוסה במס שולי, דבר שיוביל להכבדה ניכרת בנטל המס של אותן חברות ובעלי השליטה בהן. במצגת שלפניכם אנו עושים סדר בחקיקה החדשה ומציגים דיון וניתוח מעמיק של הוראותיו המורכבות של חוק הרווחים הכלואים, השלכותיו, הוראת השעה, תכנוני מס אפשריים וכן ביקורת על הוראות החוק הדרקוניות לטעמינו.
-
על מצעד האיוולת של משרד האוצר ורשות המסים לעניין הצעת חוק ״חברות ארנק״ 10.12.2024
על רקע השינויים המוצעים בחקיקת המס, ובפרט ביחס להוראות שעניינן הטלת מיסוי נוסף בגין רכיב הרווחים הלא מחולקים שנצברו בחברות מעטים, ביקשנו לסקור את התיקון המוצע להוראת סעיף 62א לפקודה בעניין חברת ארנק. התיקון בא להרחיב את תחולת סעיף 62א הן לגבי חברות ארנק "קלאסיות" שמשמשות יחידים בעלי הכנסות גבוהות ממתן שירותי ניהול ונושאי משרה, והן לגבי הכנסות חברת מעטים מפעילות "עתירת יגיעה אישית" ששיעור רווחיותה גבוה מהרגיל, אשר לא נחשבו עד כה לחברות ארנק לפי הוראת סעיף 62א בנוסחה הקיים.
-
חברות ארנק ומשיכת הלוואות בראי "פרשנות" ביטוח לאומי 30.06.2022
המצגת מסבירה על הבעייתיות הנוצרת מהיעדר הסדר חקיקתי ביחס לחבות בדמי ביטוח לאומי בעניין "גופים שקופים" וסוקרת בצורה ביקורתית את חוזר והנחיות חוזר ביטוח לאומי מס' 1487 בקשר להכנסות חברות ארנק והכנסות שמקורן בסעיף 3ט1.
-
מיסוי חברות ארנק בהקשר של רופאים בעקבות החלטת מיסוי 7615/20 12.01.2021
לאחרונה פורסמה על ידי החטיבה המקצועית ברשות המיסים החלטת מיסוי 7615/20 אשר קבעה כי הכנסתה של חברה הנובעת ממתן שירותי רפואה על ידי בעל מניות המהותי, לקופת חולים אחת, הינה הכנסה שחלות לגביה הוראות סעיף 62א(א)(2) לפקודה והיא תיוחס לבעל המניות המהותי ותסווג בידיו כהכנסה מיגיעה אישית לפי סעיף 2(2) לפקודה. במסגרת רשומון מס זה נסקור את עיקרי ההחלטה ואת השלכות המס הנובעות הימנה, תוך טענה כי חזקת ה- 70% בסעיף 62א(3) לפקודה אינה בהכרח חזקה חלוטה כעמדת רשות המסים.
-
הרהורים ותהיות לגבי חקיקת סעיף 3(ט1) לפקודה בדבר שימוש בדירה על ידי בעל מניות מהותי 07.03.2017
ברשימה זו נתייחס לכשלים ותהיות לגבי המס החדש, אשר מוטל על בעל מניות מהותי בחברה, בשל שימוש בכספים ו/או נכסים שבבעלות החברה, ובפרט – דירה שבבעלותה.
-
מורה נבוכים לחוק ההסדרים לשנים 2017-2018 - עיקרים במיסוי חברות ארנק ובעלי מניות 07.03.2017
המצגת עוסקת במיסוי חברות ארנק ובעלי מניות. המצגת כוללת רקע חקיקתי אשר הביא לרפורמה במיסוי חברות ארנק, עיקרי סעיף 62א החדש לפקודה - בעל מניות מהותי בחברת מעטים, סעיף 3(ט1) החדש - שימוש בנכסי החברה על ידי בעל מניות מהותי, תיקון סעיף 77 לפקודה - חלוקת דיבידנד רעיוני והוראת שעה - חלוקת דיבידנד בשיעור מוטב של 25%.
bottom of page