רשומוני מס של המשרד

  • רשומון מס 150 - 12.01.2021
    מיסוי חברות ארנק בהקשר של רופאים בעקבות החלטת מיסוי 7615/20.
    לאחרונה פורסמה על ידי החטיבה המקצועית ברשות המיסים החלטת מיסוי 7615/20 אשר קבעה כי הכנסתה של חברה הנובעת ממתן שירותי רפואה על ידי בעל מניות המהותי, לקופת חולים אחת, הינה הכנסה שחלות לגביה הוראות סעיף 62א(א)(2) לפקודה והיא תיוחס לבעל המניות המהותי ותסווג בידיו כהכנסה מיגיעה אישית לפי סעיף 2(2) לפקודה. במסגרת רשומון מס זה נסקור את עיקרי ההחלטה ואת השלכות המס הנובעות הימנה, תוך טענה כי חזקת ה- 70% בסעיף 62א(3) לפקודה אינה בהכרח חזקה חלוטה כעמדת רשות המסים.

     מיסוי חברות ארנק  
     

  • רשומון מס 149 - 12.01.2021
    מלכודת הפעילות המעורבת בעקבות פסיקת בית המשפט העליון בעניין תלמי.
    בתי המשפט העליון הכריע בעניינו של המערער בעניין תלמי (ע"א 1779/18) כי הכנסותיו של תושב חוזר ותיק לאחר מועד החזרה לישראל היו הכנסות שמקורן בהכנסת עבודה ולא מנכס שנצמח לו טרם מועד החזרה לישראל. לאור האמור בחן בית המשפט את ההכנסה לפי מקום הפקת ההכנסה והואיל ומקום ביצוע העבודה נעשה ברובו בישראל ובהעדר נתונים אחרים מצד המערער, קיבל בית המשפט העליון את נוסחת ימי העבודה לכימות ההכנסה המעורבת בישראל.

     הטבות ומלכודות מס  
     

  • רשומון מס 148 - 16.11.2020
    מפעל טכנולוגי מועדף לאחר תיקון 73 לחוק עידוד השקעות הון –החלטות מיסוי חדשות והיבטים פרקטיים נוספים.
    במסגרת רשומון זה, נעסוק במסלול "המפעל הטכנולוגי המועדף", ונסקור היבטים פרקטיים באמצעות שתי החלטות מיסוי שפורסמו לאחרונה על ידי המחלקה המקצועית של רשות המסים.

     החוק לעידוד השקעות הון  
     

  • רשומון מס 147 - 16.11.2020
    מה בין יבוא שירותים  לבין יבוא טובין לצרכי סעיף 30(א)(5) לחוק מע"מ.
    האם ניתן לגזור גזירה שווה בין שירות הניתן המהווה חלק מערך הטובין המיובאים, לבין שירות הניתן המהווה חלק מהשירותים המיובאים לצרכי הוראת סעיף 30(א)(5) לחוק מע"מ בעקבות פסק הדין התקדימי בעניין אפלאוז ומה המשמעויות הפרקטיות הנובעות מכך. על כך להלן.

     מע״מ בשיעור אפס 
     

  • רשומון מס 146 - 19.08.2020
    סוף מעשה במחשבה תחילה - הרהורים נוספים על פסק הדין בעניין מעין ונחמה ביחס למכירת דירות יוקרה (ו"ע 28079-10-15)
    היכן עובר הקו בין תכנון מס לגיטימי לתכנון מס אסור? ברשומון מס זה נדון בפסק דינה של ועדת הערר בעניין מעין ונחמה הבוחן את גבולותיה של ה"עסקה המלאכותית" בחוק מיסוי מקרקעין ביחס להגדרתה של דירת יוקרה שעברה שיפוץ ועבודות גמר בסטנדרט נמוך, אם כדירת מגורים מזכה או כדירה במצב מעטפת לצרכי מס שבח.

     מיסוי דירות מגורים 
     

  • רשומון מס 145 - 19.08.2020
    קריאה נוספת להגמשת פרשנות סעיף 30(א)(5) לחוק מע"מ או לתיקון חקיקה, על מנת לעודד יצוא שירותים בעידן הקורונה
    קריאה נוספת להגמשת מע"מ בשיעור אפס על יצוא שירותים לתושב חוץ בעידן הקורונה לאור פסקי הדין החדשים שניתנו בסוגיה.  בחלוף כ- 18 שנה מאז תיקון 23 לא נקבע ולו פעם אחת על ידי בתי המשפט כי חל החריג בעטיו תינתן הטבת מע"מ שיעור אפס במקרה שתושב ישראל גם נהנה באופן אגבי מהשירותים שניתנו לתושב החוץ. לאור המשבר הכלכלי הקשה הפוקד את הכלכלה המקומית בשל התפרצות נגיף הקורונה רצוי כי רשות המסים ובתי המשפט ינקטו בגישה פרקטית יותר על מנת להרחיב את מעגל העוסקים הזכאים להטבה זו, בד בבד עם תיקון חקיקה נדרש.
     מע״מ בשיעור אפס 
     

  • רשומון מס 144 - 28.06.2020
    לא כל דירה הנמכרת במסגרת פעילותו של עוסק במקרקעין מקימה בהכרח חבות בהכנסה פירותית או במע"מ. בנסיבות מסוימות, משפחתיות בעיקרן, מכירת דירה על ידי עוסק כאמור תסווג כפעולה הונית אשר תעניק, בין היתר, שיעורי מס נוחים לעומת מיסוי בשיעורי מס פירותי. מנגד, פעילות הונית במקרקעין יכולה להפוך לפעילות עסקית במס הכנסה ומע"מ וקו הגבול לא תמיד ברור. על כך ברשומון זה.

     מיסוי יזמים וקבלנים 
     

  • רשומון מס 143 - 28.06.2020
    בעליהן של דירות מגורים אשר ביצעו בהן שינויים על מנת לפצלן למספר יחידות באופן שאינו עולה בקנה אחד עם רישומה של הדירה בטאבו, עלולים להיות מופתעים מהשלכות המס במועד מכירת הדירה. ברשומון זה נפרט כיצד ההגדרה ל"דירת מגורים" בחוק מיסוי מקרקעין והפרשנות שניתנה לה על ידי רשות המיסים ובית המשפט, בין היתר בפסק דין גרינברג שניתן לאחרונה, עלולים להשפיע על הטבות המס להן זכאי מוכר דירת המגורים.

     מיסוי דירות מגורים 
     

  • רשומון מס 142 - 26.03.2020
    הרהורים על הצהרות המס המיותרות שנדרשות על ידי מיסוי מקרקעין לעניין תושבות יחיד בעת רכישה ומכירה של דירת מגורים.

     מיסוי מקרקעין   מיסוי דירות מגורים 
     

  • רשומון מס 141 - 25.03.2020
    השלכות משבר וירוס הקורונה על תושבות יחיד - על שהייה בישראל וחזרה מאולצת לישראל.

     מיסוי רילוקיישן ועזיבת ישראל   ניתוק תושבות 
     

  • רשומון מס 140 - 08.03.2020
    פסק דין ג'יטקו מול פסק דין ברודקום  - מה בין עסקת מניות לבין עסקת נכסים על רקע של שינוי מודל עסקי.

     מיסוי הייטק ואופציות לעובדים   שינוי מודל עסקי 
     

  • רשומון מס 139 - 08.03.2020
    בין הפטיש לבין הסדן: על מלכודות המס והביטוח הלאומי למשקיעים בארצות הברית באמצעות LLC.

     מיסוי LLC אמריקאי 
     

  • רשומון מס 138 - 04.12.2019
    "דירה, מחסן או גראז" לצרכי חוק מיסוי מקרקעין: הרהורים נוספים בעקבות פסקי הדין בעניין גיא ושטיין.

     מיסוי מקרקעין   מיסוי דירות מגורים 
     

  • רשומון מס 137 - 04.12.2019
    עסקאות יצוא נכס בלתי מוחשי לצרכי חוק מע"מ – החידה שאינה פתורה.

     מס ערך מוסף   ניכוי מס תשומות וחשבוניות פיקטיביות 
     

  • רשומון מס 136 - 02.10.2019
    מה בין מפעל טכנולוגי לבין מפעל טכנולוגי מועדף לאחר תיקון 73 לחוק עידוד השקעות הון - פסיקה חדשה והיבטים פרקטיים לגבי התנאי בדבר מספר עובדי מו"פ.

     החוק לעידוד השקעות הון   מפעל מועדף   מפעל טכנולוגי מועדף 
     

  • רשומון מס 135 - 02.10.2019
    על הגלוי והנסתר בנאמנות נסתרת לצרכי מיסוי מקרקעין.

     מיסוי מקרקעין   מיסוי נאמנויות 
     

  • רשומון מס 134 - 30.07.2019
    האם פסק דין שוחט מהווה נקודת מפנה במיסוי אופציות לעובדים?

     מיסוי הייטק ואופציות לעובדים   סעיף 102 לפקודה 
     

  • רשומון מס 133 - 28.07.2019
    החבות במע"מ בגין דמי תשר לעובדים - תהיות, ניתוח ומסקנות.

     מס ערך מוסף 
     

  • רשומון מס 132 - 04.06.2019
    מורה נבוכים לגבי הטבות מס על בניין להשכרה למגורים.

     מיסוי מקרקעין   מע"מ   החוק לעידוד השקעות הון 
     

  • רשומון מס 131 - 04.06.2019
    הרהורים נוספים, מגמות ודגשים העולים מפסק הדין בעניין בר רפאלי.

     מיסוי רילוקיישן ועזיבת ישראל   תושבות יחיד   ניתוק תושבות 
     

  • רשומון מס 130 - 14.04.2019
    על דרך החתחתים שיש לעבור על מנת להוכיח קיומו של נזק לא ממוני הפטור ממס בעקבות פסיקה חדשה.

     מיסוי אי תחרות והטבות לעובדים 
     

  • רשומון מס 129 - 14.04.2019
    בשורת פסק הדין בעניין אייוגה על דחיית יום המכירה בעסקת תמ"א 38 על עסקאות בין יזמים.

     מיסוי תמ״א 38 

     

  • רשומון מס 128 - 24.02.2019
    השלכות יישומיות של הרפורמה במיסוי האמריקאי על מיסוי פעילות של ישראלים בארצות הברית ובישראל.

     מיסוי LLC אמריקאי 
     

  • רשומון מס 127 - 24.02.2019
    תיאטרון האבסורד - על הטלת מע"מ בשיעור מלא על מכירת פירות וירקות.

     מע״מ בשיעור אפס 

  • רשומון מס 126 - 20.12.2018
    על מהפכת צמצום השימוש במזומן, ההקשרים המיסויים של החוק והפגיעה בזכויות היסוד של הציבור הרחב.

     הליך גילוי מרצון   
     

  • רשומון מס 125 - 20.12.2018
    היבטים פרקטיים של מיסוי דירות מגורים לאור פסיקת ועדות הערר.

     מיסוי מקרקעין 
     

  • רשומון מס 124 - 25.10.2018
    הרהורים נוספים על ניתוק תושבות ו"נוודים דיגיטליים" בעקבות פסק הדין של בית המשפט העליון בעניין אמית ופרסום ה- OECD בעניין קבלת תושבות או אזרחות על בסיס השקעה.

     ניתוק תושבות 
     

  • רשומון מס 123 - 25.10.2018
    תשלומי איזון בין בני זוג שמתגרשים – ההוצאה הנעלמת
    .
     ניכוי הוצאות 
     

הפרסומים באתר עמפלי עריכת דין מיסים נכונים למועד פרסומם ומהווים את דבר המשרד באופן כללי בלבד ומשכך הם אינם מהווים תחליף לייעוץ פרטני ואין להסתמך עליהם.

  • LinkedIn Social Icon
  • Facebook Social Icon

© 2010-2020 עמפלי משרד עריכת דין מיסים