FAQ: налоговые льготы для новых репатриантов, ветеранов-возвращенцев и Закон 2026 — часто задаваемые вопросы

Ниже собраны наиболее распространённые вопросы, которые задают новые репатрианты (оле хадаш), ветераны-возвращенцы (тошав хозер ватик) и иностранные специалисты, переезжающие в Израиль. Ответы посвящены прежде всего десятилетнему льготному режиму по Поправке 168 и новому Закону о поощрении репатриации 2026 года. Ответы носят информационный характер; каждая ситуация требует индивидуального анализа.

Десятилетние налоговые льготы — общие вопросы

Нужно ли платить налоги в Израиле новому репатрианту (оле хадаш)?

В течение десяти льготных лет новый репатриант полностью освобождён от израильского налога на доходы и активы из зарубежных источников. Доходы из израильских источников облагаются налогом в общем порядке — однако для лиц, ставших резидентами в период с 5 ноября 2025 года по 31 декабря 2026 года, предусмотрен существенно расширенный пакет льгот в рамках Закона 2026 года, включая частичное освобождение от налога на доходы, полученные непосредственно в Израиле.

Облагается ли зарплата от иностранного работодателя налогом при работе удалённо из Израиля?

Для обычного резидента Израиля зарплата, полученная за работу, выполненную с территории страны, облагается налогом в полном объёме. Для льготных лиц — резидентов Израиля впервые и ветеранов-возвращенцев — налогообложению подлежит лишь та часть вознаграждения, которая пропорциональна рабочим дням, проведённым в Израиле, в соответствии с концепцией гибридного дохода. Часть, приходящаяся на дни работы за рубежом, от налога освобождена. Для лиц, ставших резидентами в 2025–2026 году, к израильской части дохода может дополнительно применяться освобождение по Закону 2026 года — в пределах установленных лимитов.

Чем тошав хозер ватик отличается от тошав хозер?

Тошав хозер ватик (ветеран-возвращенец) — проживал за рубежом как нерезидент не менее 10 лет; получает полное 10-летнее освобождение от налога на все зарубежные доходы. Тошав хозер (обычный возвращенец) — 6–9 лет; получает ограниченные льготы (прирост капитала 10 лет, пассивные доходы 5 лет, активные доходы — без льгот).

Нужно ли подавать налоговую декларацию в Израиле как оле хадаш?

Для переехавших до 01.01.2026 — нет, освобождение от декларирования зарубежных доходов (источник которых зарубежом) действует на весь льготный период. Для переехавших с 01.01.2026 — да, Поправка 272 обязывает декларировать зарубежные активы и доходы (источник которых зарубежом), хотя освобождение от налога на них по-прежнему действует.

Как долго действует льготный режим в Израиле?

10 лет с даты начала налогового резидентства. Год адаптации (шнат истаглют), если он был использован, входит в зачёт — то есть после него остаётся 9 лет.

Нужен ли рулинг от налогового управления Израиля?

Не обязателен — статус возникает в силу закона. Рулинг рекомендуется при: значительных зарубежных активах, сложных корпоративных структурах, неочевидной дате начала льготного периода. Для рулинга по упрощённой процедуре — зелёный маршрут (форма 913).

Иностранные компании и постоянное представительство

Может ли иностранная компания получить претензии от Израиля из-за того, что её сотрудник переехал в страну?

Да. Работа сотрудника из Израиля может привести к признанию постоянного представительства (PE) иностранной компании. Это обязывает компанию декларировать и платить корпоративный налог в Израиле. Временный закон 2026 года снимает этот риск для наёмных сотрудников с долей менее 10%. Для владельцев и founders требуется правовой анализ.

Как переезд в Израиль влияет на мою иностранную компанию?

Для льготных лиц (оле хадаш / тошав хозер ватик): иностранная компания не признаётся израильским резидентом, нормы КИК и ИПК не применяются. Риск остаётся в части постоянного представительства, если ключевые управленческие функции осуществляются из Израиля. Для обычных возвращенцев (тошав хозер): иностранная компания признаётся израильским резидентом — КИК/ИПК действуют.

Закон о поощрении репатриации 2026 года

Что такое Закон о поощрении репатриации 2026 года и кого он касается?

Закон о поощрении репатриации и возвращения на родину (временное положение), 5786–2026, вступил в силу в марте 2026 года. Впервые в истории израильского налогового права он предоставляет новым репатриантам (оле хадаш) и ветеранам-возвращенцам (тошав хозер ватик) освобождение от подоходного налога на доходы, полученные непосредственно в Израиле. Закон распространяется на лиц, приобретших статус налогового резидента в период с 5 ноября 2025 по 31 декабря 2026 года и получивших официальное удостоверение от Министерства алии и абсорбции.

Сколько можно сэкономить на налогах по Закону 2026 года?

В 2026 году — освобождение от налога на доход до 600 000 шекелей (пропорционально дате приобретения резидентства). В 2027 и 2028 годах — до 1 000 000 шекелей в год (в 2028 году при условии пребывания в Израиле не менее 75 дней). В 2029 году — до 350 000 шекелей (при условии 75 дней), в 2030 году — до 150 000 шекелей. Льготы Закона 2026 суммируются с 10-летним освобождением от налога на зарубежные доходы по Поправке 168.

Нужно ли платить налог с зарплаты от иностранного работодателя, если я переехал в Израиль в 2026 году?

Если вы приобрели статус налогового резидента в период с 5 ноября 2025 по 31 декабря 2026 года и получили удостоверение от Министерства алии — нет, в пределах установленного лимита (600 000 шекелей в 2026, 1 000 000 шекелей в 2027–2028). Работодатель — израильский или иностранный — значения не имеет. Доход сверх лимита облагается в общем порядке.

Защищает ли Закон 2026 года мою иностранную компанию от риска постоянного представительства в Израиле?

Частично. Статья 3 Закона освобождает иностранного работодателя от израильского корпоративного налога на доход, возникший исключительно в результате личного труда льготного лица. Эта защита действует для наёмных сотрудников с долей участия в компании менее 10%. Для контролирующих акционеров, founders и лиц с долей более 10% защита не распространяется — риск постоянного представительства сохраняется и требует отдельного правового анализа.

Распространяется ли Закон 2026 года на предпринимателей и семейный бизнес?

С существенными ограничениями. Если льготное лицо оказывает услуги связанным лицам (родственникам) — кроме компании единоличного владения — предельный размер освобождения снижается до 140 000 шекелей в год. Супруги-предприниматели должны регистрировать раздельные компании единоличного владения, чтобы каждый мог воспользоваться полным лимитом освобождения.

Какие доходы НЕ покрываются льготой по Закону 2026 года?

Льгота охватывает исключительно доходы от личного труда по статьям 2(1) и 2(2) Ордонанса (зарплата и доход от самозанятости). За рамками остаются: доходы от операций с недвижимостью, торговля на рынке капитала, доход по статье 62а Ордонанса. Пассивные зарубежные доходы (дивиденды, проценты, прирост капитала) регулируются Поправкой 168 и не входят в лимит по Закону 2026.

Я получил теудат оле в 2022 году, но не остался жить в Израиле. Положены ли мне льготы по Закону 2026 года, если я перееду в 2026 году?

Однозначного ответа на этот вопрос нет — ситуация требует индивидуального анализа.

Временное положение 2026 года требует одновременного выполнения двух условий: приобретения налогового резидентства в период с 5 ноября 2025 по 31 декабря 2026 года и наличия удостоверения от Министерства алии и абсорбции. Получение теудат оле в 2022 году без фактического переезда, как правило, не влечёт приобретения налогового резидентства — центр жизненных интересов в Израиль не переносился. Формально при переезде в 2026 году временной критерий закона может быть соблюдён.

Вместе с тем остаётся открытым принципиальный вопрос: считается ли такое лицо приобретающим резидентство впервые — с учётом ранее полученной теудат оле? От ответа зависит как право на льготы по Закону 2026 года, так и право на десятилетний льготный период в целом. Данная ситуация требует заблаговременной консультации с налоговым адвокатом.

Можно ли использовать год адаптации и при этом сохранить право на льготы по Временному положению 2026 года?

Да. Использование года адаптации (шнат истаглют) не лишает права на льготы по Закону 2026 — это прямо предусмотрено законом. Однако в течение года адаптации лицо не является налоговым резидентом Израиля, что влечёт налогообложение израильских доходов по принципу территориальности и недоступность льготных налоговых единиц резидента.

Я переехал в ноябре 2025 года — на какие льготы я могу претендовать?

На наиболее выгодную комбинацию: (1) Поправка 168 в исторической редакции — включая освобождение от декларирования зарубежных доходов (до Поправки 272); (2) льготы Закона 2026 года на доходы из израильских источников. Ключевое условие — дата приобретения налогового резидентства должна приходиться на период с 5 ноября 2025 года, что требует тщательного правового анализа.

Нужно ли получать удостоверение от Министерства алии для применения Закона 2026?

Да — в отличие от Поправки 168, Закон 2026 прямо требует наличия официального удостоверения от Мисрад Клита. Практическая ловушка: Министерство может отказать лицу, пребывавшему в Израиле более 120 дней в предшествующем году, — даже если оно полностью отвечает налоговым критериям ветерана-возвращенца. Без удостоверения льготы по Закону 2026 недоступны.

Совместимы ли льготы Закона 2026 и Поправки 168? Не заменяет ли один режим другой?

Нет, не заменяет. Оба режима действуют параллельно и суммируются. Поправка 168 освобождает от налога на зарубежные доходы. Закон 2026 дополнительно освобождает от налога на доходы из израильских источников в пределах лимита. Льготное лицо получает оба пакета одновременно.

🔗 Связанные страницы (внутренние ссылки):

• Новый репатриант (оле хадаш) и ветеран-возвращенец (тошав хозер ватик) — статус и десятилетний льготный пакет

• Обычный возвращенец (тошав хозер) — ограниченный льготный пакет

• Налоговое резидентство Израиля — центр жизненных интересов, дата начала и разрыва, зелёный маршрут

• 10-летнее освобождение от налога (Поправка 168) — детальное содержание режима

• Закон о поощрении репатриации 2026 года — льготы на доходы из израильских источников

• Постоянное представительство (PE) — риск для иностранных компаний и их основателей, владельцев и ключевых сотрудников иностранных компаний