Обычный возвращенец (тошав хозер) в Израиле: ограниченный льготный пакет

Обычный возвращенец (на иврите — тошав хозер) — третий, самостоятельный льготный статус израильского налогового права, существенно отличающийся от двух «полных» статусов (резидента впервые, т.е.. нового репатрианта и ветерана-возвращенца). Объём налоговых льгот для этой категории значительно меньше.

Кто признаётся обычным возвращенцем

Обычным возвращенцем признаётся гражданин Израиля, проживший за рубежом в статусе налогового нерезидента не менее шести лет подряд, однако менее десяти лет. Этот критерий — рамки 6–9 лет нерезидентства — единственное, что отделяет тошав хозер от тошав хозер ватик: при десяти и более годах нерезидентства лицо переходит в лучший статус с полным десятилетним льготным пакетом.

Статус возникает в силу закона при соответствии критерию срока нерезидентства и не требует специального решения Налогового управления. Как и в случае ветерана-возвращенца, ключевое значение имеет не дата физического выезда из Израиля, а дата окончательного разрыва налогового резидентства — момент, когда центр жизненных интересов переместился за рубеж.

Объём льготного пакета

Льготы обычного возвращенца ограничены по составу и срокам. Ниже — детальный разбор того, что включено и что не включено в льготный пакет.

Прирост капитала — освобождение 10 лет

В течение десяти лет с даты возвращения обычный возвращенец освобождён от налога на прирост капитала от реализации активов, приобретённых и находившихся за рубежом в период нерезидентства.

Принципиальное ограничение: льгота распространяется только на активы, которые были приобретены в период нерезидентства и находились за рубежом. Активы, приобретённые после возвращения в Израиль, под льготу не подпадают и подлежат налогообложению в общем порядке. Эта особенность принципиально отличает льготу обычного возвращенца от соответствующей льготы оле хадаш или тошав хозер ватик, где освобождение распространяется и на новые приобретения в льготный период.

Пассивные доходы — освобождение 5 лет

В течение пяти лет с даты возвращения действует освобождение от налога на пассивные доходы от активов, приобретённых и находившихся за рубежом в период нерезидентства: дивиденды иностранных компаний, проценты по зарубежным счетам и долговым инструментам, роялти, арендная плата за зарубежную недвижимость.

Срок льготы — половина десятилетнего пакета «полных» льготных лиц. По истечении пяти лет пассивные зарубежные доходы начинают облагаться израильским налогом в общем порядке — даже если льгота на прирост капитала по той же категории активов продолжает действовать.

Активные доходы — без льготы

Освобождение от налога на активные доходы из зарубежных источников для обычных возвращенцев не предусмотрено. Заработная плата за работу, выполненную за рубежом, доходы от зарубежной предпринимательской деятельности, гонорары за услуги, оказанные вне Израиля, — всё это облагается налогом в общем порядке с момента возвращения.

Управление и контроль — применяются без исключений

Зарубежная компания, фактически управляемая и контролируемая обычным возвращенцем с территории Израиля, признаётся налоговым резидентом Израиля по общему правилу — и подлежит израильскому корпоративному налогообложению в отношении всего мирового дохода. Льготное исключение из этого правила, действующее для оле хадаш и тошав хозер ватик в течение всех десяти льготных лет, на обычных возвращенцев не распространяется.

КИК и ИПК — применяются в полном объёме

Нормы о контролируемых иностранных компаниях (КИК) и иностранных профессиональных компаниях (ИПК) применяются к обычным возвращенцам без каких-либо исключений. Это означает, что иностранная компания, управляемая и контролируемая обычным возвращенцем с территории Израиля, признаётся налоговым резидентом Израиля со всеми вытекающими корпоративными налоговыми обязательствами.

В этом — одно из самых существенных практических различий с полным льготным пакетом: оле хадаш и тошав хозер ватик на десять лет освобождены от применения этих норм, тогда как для обычного возвращенца зарубежная корпоративная структура немедленно становится объектом израильского налогообложения через механизм КИК/ИПК.

Закон 2026 — не применяется

Действие Закона о поощрении репатриации 2026 года на обычных возвращенцев не распространяется. Льготы на доходы от личного труда, полученные непосредственно в Израиле, для этой категории недоступны.

Год адаптации — недоступен

Право на год адаптации (шнат истаглют) обычным возвращенцам не предоставляется. Этот инструмент закреплён в статье 14(б)(1) Ордонанса исключительно за двумя «полными» льготными категориями.

Декларирование — в полном объёме

Обычный возвращенец не освобождается от обязанности подавать годовую налоговую декларацию и декларацию о капитале — эта обязанность сохраняется в полном объёме с момента возвращения.

Сравнение: тошав хозер ватик vs тошав хозер

Типичная ситуация: до 10 лет не хватает

Распространённый сценарий: гражданин Израиля прожил за рубежом 8 или 9 лет и планирует возвращение, однако формально не дотягивает до статуса ветерана-возвращенца. В подобных случаях возможны несколько стратегий — однако каждая требует тщательного предварительного анализа.

Шаг 1: критическая оценка даты разрыва резидентства

Первое, что необходимо проверить, — действительная дата разрыва налогового резидентства. Если налогоплательщик исходит из даты физического выезда, фактическая дата разрыва нередко оказывается позже (что сокращает срок нерезидентства). Иногда верна и обратная картина: разрыв произошёл раньше, чем налогоплательщик предполагает, что напротив увеличивает срок и может приблизить к статусу ватик.

Шаг 2: оценка возможности отложить дату возвращения

Дополнительные несколько месяцев нерезидентства могут оказаться экономически оправданными — с учётом разницы между ограниченным пакетом обычного возвращенца и полным пакетом ветерана-возвращенца. Для лиц с существенными зарубежными активными доходами, корпоративными структурами может многократно превышать издержки отложенного переезда.

Шаг 3: структурирование активов до возвращения

Даже если статус ветерана-возвращенца недостижим, заблаговременные решения о реализации, удержании или реструктурировании активов позволяют максимально задействовать пятилетний льготный период обычного возвращенца. Принципиально важно: льгота распространяется только на активы, приобретённые в период нерезидентства, — поэтому ключевые приобретения и реструктурирования должны быть завершены до возвращения.

🔗 Связанные страницы (внутренние ссылки):

• Новый репатриант (оле хадаш) и ветеран-возвращенец (тошав хозер ватик) — статус и десятилетний льготный пакет

• Налоговое резидентство Израиля — центр жизненных интересов, дата начала и разрыва, зелёный маршрут

• 10-летнее освобождение от налога (Поправка 168) — детальное содержание режима

• Закон о поощрении репатриации 2026 года — льготы на доходы из израильских источников

• Постоянное представительство (PE) — риск для иностранных компаний и их основателей, владельцев и ключевых сотрудников иностранных компаний

• FAQ — часто задаваемые вопросы об оле хадаш, тошав хозер ватик, Законе 2026 и десятилетних льготах