Налоговые льготы для репатриантов и возвращающихся в Израиль

Израиль располагает одним из самых щедрых налоговых режимов в мире для лиц, впервые переезжающих в страну или возвращающихся после длительного проживания за рубежом. Десятилетнее освобождение от налога на зарубежные доходы, отдельные льготы при владении зарубежными компаниями и принятый в 2026 году Закон о поощрении репатриации, впервые освободивший от налога часть доходов из израильских источников, делают этот режим исключительно привлекательным — прежде всего для наёмных специалистов международных компаний, основателей стартапов, состоятельных частных лиц и инвесторов.

Вместе с тем режим отличается значительной правовой сложностью. Ошибочная квалификация статуса, неверное определение даты начала льготного периода или источника дохода могут повлечь налоговые доначисления за все десять лет — без защиты сроком давности. Настоящий раздел даёт общий обзор льгот и рисков при применении; для индивидуальных решений необходима консультация налогового адвоката.

Три категории льготных лиц

Израильское налоговое право выделяет три различных льготных статуса, у каждого из которых — собственный объём льгот:

Новый репатриант, "резидент Израиля впервые" (оле хадаш / тошав ле-ришона) — лицо, впервые становящееся налоговым резидентом Израиля.

Ветеран-возвращенец (тошав хозер ватик) — гражданин Израиля, проживший за рубежом в статусе налогового нерезидента не менее 10 лет подряд и затем вернувшийся на постоянное место жительства.

Обычный возвращенец (тошав хозер) — гражданин Израиля, проживший за рубежом в статусе нерезидента 6–9 лет; объём льгот существенно уже, чем у двух первых категорий.

Первые два статуса дают право на полный десятилетний льготный пакет. Третий, обычный возвращенец — ограниченный набор льгот: только пассивные зарубежные доходы (5 лет) и прирост капитала по зарубежным активам, приобретённым в период нерезидентства (10 лет).

Два параллельных льготных режима для новых репатриантов и ветеранов-возвращенецев

Льготные лица, новый репатриант и ветеран-возвращенец, могут одновременно попадать под действие двух самостоятельных правовых режимов. Эти режимы не конкурируют и не заменяют друг друга — они применяются параллельно и суммируются в пользу налогоплательщика.

Поправка 168 к Ордонансу о подоходном налоге (с 2007 года)

Базовый и наиболее значимый режим. Освобождает льготных лиц от израильского налога на все зарубежные доходы и активы в течение десяти лет с даты приобретения налогового резидентства: пассивные доходы (дивиденды, проценты, прирост капитала, арендная плата), активные доходы (зарплата за работу, выполненную за рубежом, доходы от зарубежного бизнеса), прирост капитала по зарубежным активам, и акциям израильских непубличных компаний, приобретённым до приезда. Также действует освобождение от применения критерия "контроль и управление" при определении резиднства зарубежной компании, и норм контролируемых иностранных компаниях (КИК) и иностранных профессиональных компаниях (ИПК).

Закон о поощрении репатриации и возвращения на родину 5786–2026 (временное положение)

Новый режим, вступивший в силу в марте 2026 года. Впервые в истории израильского налогового права предоставляет льготным лицам освобождение от налога на доходы от личного труда, полученные непосредственно в Израиле, — в пределах установленных лимитов (до 1 000 000 шекелей в 2027–2028 годах). Распространяется на лиц, ставших налоговыми резидентами в период с 5 ноября 2025 года по 31 декабря 2026 года и получивших удостоверение от Министерства алии и абсорбции.

Ключевые риски и подводные камни

Дата начала и дата разрыва налогового резидентства — две наиболее неопределённые категории. Не определены прямо в законе, устанавливаются на основе совокупности обстоятельств (центр жизненных интересов). Налоговое управление и налогоплательщик нередко приходят к разным выводам; расхождение даже на год способно повлечь утрату права на льготный статус.

Гибридный доход — та часть зарубежного активного дохода, которая пропорциональна рабочим дням, фактически проведённым в Израиле, признаётся произведённой в Израиле и под льготу не подпадает.

Риск постоянного представительства (PE) — работа льготного лица из Израиля на иностранную компанию может квалифицироваться как образование постоянного представительства этой компании в Израиле, с возникновением у неё корпоративных налоговых обязательств. Особенно актуально для основателей, контролирующих акционеров, руководителей и ключевых лиц компаний.

Поправка 272 — для льготных лиц, ставших резидентами с 01.01.2026, упразднено освобождение от декларирования зарубежных активов и доходов. Налоговый иммунитет сохраняется, но обязанность ежегодной отчётности — нет.

Нематериальные активы и криптовалюта — позиция Налогового управления о местонахождении IP и криптоактивов может фактически лишить льготных лиц освобождения в отношении этих категорий активов.

С чего начать

Налоговое планирование при переезде в Израиль — это не разовое действие после прилёта, а процесс, начинающийся за месяцы до фактической репатриации. Оптимальная последовательность шагов:

1. Заблаговременная проверка статуса — за 6–12 месяцев до планируемого переезда. Подтверждение соответствия критериям, определение оптимальной даты приобретения резидентства, выявление проблемных зон.

2. Структурирование зарубежных активов до приезда — решения о реализации активов, удержании, реструктурировании корпоративных холдингов.

3. Решение о годе адаптации — в течение 90 дней с момента приезда.

4. Корректное разграничение израильских и зарубежных компонентов деятельности на протяжении всего льготного периода.

5. Получение консультации, либо в сложных случаях - правового заключения налогового адвоката, в некоторых ситуациях - рулинга (решения) от Налогового управления.

6. Заблаговременная подготовка к окончанию льготного периода — не менее чем за год до его завершения.

Навигация по разделу

Каждой ключевой теме посвящена отдельная страница. Ниже — рекомендованная последовательность чтения для тех, кто только начинает разбираться в режиме, и тематические якоря для тех, кто ищет ответ на конкретный вопрос.

🔗 Связанные страницы (внутренние ссылки):

• Новый репатриант (оле хадаш) и ветеран-возвращенец (тошав хозер ватик) — статус и десятилетний льготный пакет

• Обычный возвращенец (тошав хозер) — ограниченный льготный пакет

• Налоговое резидентство Израиля — центр жизненных интересов, дата начала и разрыва, зелёный маршрут

• 10-летнее освобождение от налога (Поправка 168) — детальное содержание режима

• Закон о поощрении репатриации 2026 года — льготы на доходы из израильских источников

• Постоянное представительство (PE) — риск для иностранных компаний и их основателей, владельцев и ключевых сотрудников иностранных компаний

• FAQ — часто задаваемые вопросы об оле хадаш, тошав хозер ватик, Законе 2026 и десятилетних льготах